+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Договор оказания услуг по размещению товара на полках магазина

Договор оказания услуг по размещению товара на полках магазина

Расходы на мерчандайзинг Наша компания реализовала партию товара крупной торговой сети. Уже после того, как исполнение договора поставки состоялось, мы заключили дополнительное соглашение к договору, по которому покупатель за отдельную плату обязался разместить нашу продукцию вблизи кассовой зоны в приоритетном порядке. При проверке инспекция исключила эти затраты из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли. Проверяющие указали, что расходы были понесены уже после передачи права собственности на товары торговой сети и не отвечают критерию экономической обоснованности, установленному в ст. Правы ли налоговики?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

По сути, это комплекс мер, направленных на выкладку товаров в более приоритетных местах в торговом зале таким образом, чтобы привлечь внимание покупателей на товар конкретного производителя.

Публикации юристов

По сути, это комплекс мер, направленных на выкладку товаров в более приоритетных местах в торговом зале таким образом, чтобы привлечь внимание покупателей на товар конкретного производителя. Также мерчандайзинг может предполагать и предпродажную подготовку, например варьирование ценами скидки, бонусы и прочее или рекламное сопровождение товара, выложенного на полки магазина.

Практика показывает, что затраты на услуги мерчандайзинга стоят недешево и компании заинтересованы в том, чтобы учесть соответствующие расходы при исчислении налога на прибыль. Однако налоговики зачастую отказывают в признании таких затрат.

Договор на услуги мерчандайзинга Для успешного осуществления своей задачи мерчандайзеру необходимо иметь достаточные полномочия для перемещения товара на торговых площадях розничного продавца. Для этого все необходимые права и вытекающие из этого обязанности стороны фиксируют в договоре между производителем товара и торговой организацией.

Как правило, организации заключают договор поставки, в котором предусмотрен комплекс мер по оказанию услуг мерчандайзинга и условия их оплаты, либо оформляют отдельный договор. Согласно принципу свободы договора, закрепленного в статье 421 ГК РФ, юридические лица и граждане вправе заключать любые договоры и включать в них любые требования при условии, что они не противоречат нравственным нормам и требованиям закона.

Однако это касается случаев, когда речь идет о непродовольственных товарах. В случае продвижения продовольственных товаров необходимо учитывать положения Федерального закона от 28. Так, услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие услуги, направленные на продвижение таких товаров, оказывает хозяйствующий субъект, осуществляющий торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг п.

Акт на услуги мерчандайзинга Гражданское законодательство не содержит требования оформлять отдельный акт оказания услуг мерчандайзинга. Поэтому на практике некоторые компании не составляют такой документ. Арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков, указывая, что если оформление акта приема-передачи не предусмотрено условиями договора, то налоговики не вправе его требовать от компании определения ВАС РФ от 22.

Некоторые организации услуги мерчандайзинга оформляют актом проверки исполнения соответствующих договорных обязательств. В таком документе указывают конкретные сведения о наименовании торговых марок, об адресах торговых точек, объеме оказанных услуг и другие характеристики.

В любом случае вне зависимости от того, каким видом акта оформляются услуги, для компании безопаснее указать перечисленные сведения. Иначе суд может встать на сторону контролеров постановление ФАС Московского округа от 02. Помимо этого, к договору компания может приложить фотографии по выкладке, отчеты непосредственных участников акций или контролеров, корректировки заявок на очередную поставку товара и иные документы, свидетельствующие о проведении тех или иных мероприятий по продвижению товара.

Экономический смысл затрат на мерчандайзинг По общему правилу все расходы компании должны соответствовать положениям статьи 252 НК РФ — быть экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Казалось бы, в отношении услуг мерчандайзинга такие условия выполняются. В частности, затраты на их приобретение служат росту продаж и спроса у покупателей, соответственно увеличению доходов торговой организации. Однако налоговики не всегда согласны с таким мнением и в отдельных ситуациях заявляют, что расходы экономически необоснованны.

Минфин России солидарен с налоговиками. Так, финансовое ведомство не раз указывало, что затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя — организации розничной торговли, производимых последним в рамках договора розничной купли-продажи, не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли письма от 16. В более ранних письмах ведомство уточняло: затраты поставщика в части включения товарных позиций в ассортимент магазинов, размещения товаров на полках магазинов, выделения для них постоянного или дополнительного места в магазине не уменьшают базу по налогу на прибыль письма от 03.

Все это верно, но только для договора поставки в чистом виде. Когда же речь идет об оказании дополнительных маркетинговых услуг, напрямую связанных с реализацией товара в розничной сети, то взаимосвязь становится более очевидной. Особенно для арбитражных судей, которые признавали коммерческий интерес у производителей после исполнения договора поставки, продолжающих продвигать свой товар на розничном рынке, что в конечном итоге увеличивало объем их собственных продаж.

Суд отклонил доводы инспекции о том, что при отгрузке товара в адрес указанных покупателей фактически произошла смена собственника товара, поэтому спорные расходы не могут рассматриваться как экономически обоснованные для общества. В данной ситуации не имеет правового значения вопрос о смене собственника товара, поскольку поставщик, рекламируя произведенный предварительно поставленный им товар, увеличивает свои собственные продажи и выполняет одно из условий заключенных договоров.

ФАС Поволжского округа в постановлении от 16. При этом у всех участников одна общая цель — продать максимальное количество товара, и эта цель успешно достигается совместной работой. Поставщик не теряет интереса к товару после его продажи: он должен продолжать действовать совместно с розничным продавцом, обеспечивая сбыт товара в рознице.

Чем больше розничный продавец реализует продукции, приобретенной у поставщика, тем больше продукции продаст поставщик. Следовательно, в скорейшей реализации в максимально большем объеме заинтересован не только розничный продавец, но и поставщик. Позднее ФАС Московского округа в постановлении от 23. Услуги по привлечению внимания к товарам — рекламные Минфин России придерживается мнения о том, что при наличии у поставщика-продавца оснований полагать, что оговоренные в договоре действия организации розничной торговли способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе письма от 02.

Учитывать такие расходы, по мнению финансового ведомства, необходимо в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 264 НК РФ. Специальное правило абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ выводит из-под этого ограничения расходы по оформлению витрин, изготовлению брошюр и каталогов с информацией о реализуемых товарах, товарных знаках или о самой организации, уценке товаров, утративших свои потребительские качества при экспонировании полностью или частично.

Такие расходы включаются в расходы в полном объеме. Но и в этом подходе обнаружились заметные юридические изъяны: не выдерживает критики вывод о признании маркетинговых услуг в качестве услуг по рекламе.

Дело в том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 13. И строго говоря, информация может содержаться лишь на упаковке товара, в рекламной листовке или брошюре, но никак не в модели расположения торговых прилавков или стеллажей. Кроме того, выкладка товара является неотъемлемой частью процесса реализации товара и не может рассматриваться как отдельная услуга по его рекламированию.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Московского округа от 13. Таким образом, судебная практика пошла вразрез с официальным толкованием Минфина России. Суды, оценивая правомерность отнесения затрат на мерчандайзинг к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, указывали следующее. В достаточно объемном и подробном перечне расходов, которые уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, расходы по мерчандайзингу прямо не упоминаются. Однако же нет их и в списке расходов, указанных в статье 270 НК РФ, которые ни при каких обстоятельствах не принимаются к учету при налогообложении.

Положения главы 25 НК РФ не содержат исчерпывающего перечня расходов, в том числе связанных с реализацией товаров, что подтверждает существующая норма подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Потому мнение о том, что спорные расходы могут учитываться именно в составе прочих расходов а не рекламных , по мнению судов, является обоснованным постановления ФАС Центрального от 04.

К примеру, ФАС Московского округа в постановлении от 25. К аналогичному выводу пришел ФАС Поволжского округа в постановлении от 19. Суд признал правомерным учет расходов на информационно-консультационные услуги, которые заключались в информировании и консультировании конечного покупателя о потребительских свойствах товара, а также выкладке продукции по типу упаковки, торговым маркам, расположению единым блоком или в начале стеллажа.

Расхождения в оценках юридического содержания договоров на оказание услуг мерчандайзинга происходит еще и потому, что под этим наименованием могут оказаться очень разные по своим характеристикам услуги. Чаще всего речь идет все-таки о выкладке товара на наиболее выгодных, проходных местах, нередко это сочетается с установкой в торговом зале стеллажей, диспенсеров или холодильников с фирменной маркировкой производителя.

Кроме того, встречаются: — услуги по обучению сотрудников основам выкладки товара, что может трактоваться как обучение персонала или как консультационные услуги, соответственно расходы по ним списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пункта 3 статьи 264 или подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ; — услуги по оптимизации периодичности и ассортимента поставок в отдельные торговые точки сети постановление ФАС Московского округа от 04. К последним из упомянутых расходов относятся различные платежи за саму возможность поставлять товар в ту или иную торговую сеть, например плата за вход в сеть, сборы на открытие новых магазинов, плата за дополнительную проверку качества товаров и т.

Тот факт, что такие платежи не имеют прямого отношения к производителю — поставщику товаров, дает веские основания считать такие расходы поставщика экономически необоснованными и не включать их в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Москве именно так рассудило в письме от 02. Однако в суде по аналогичному вопросу ФАС Московского округа занял противоположную позицию постановление от 07. В этом деле налоговый орган аргументировал свой отказ в признании расходов по единовременному вступительному взносу и единовременной премии тем, что на момент их уплаты между сторонами уже сложились многолетние договорные отношения по поставке в магазины сети скоропортящейся плодоовощной продукции.

Более того, в самих договорах за два проверявшихся года условия об этих платежах не было, условия об уплате взноса и премии были внесены дополнительным соглашением к договору поставки. Судьи нескольких инстанций эти доводы отклонили по следующим основаниям: анализ содержания договора показал, что спорные выплаты являлись обязательным условием для осуществления обществом дальнейших поставок в магазины торговой сети и были непосредственно связаны с деятельностью заявителя.

Поскольку такие расходы предусмотрены условиями договоров с покупателем и связаны с хозяйственной деятельностью компании, суд признал правомерным их включение в налоговые расходы.

6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров

Но нюанс заключается в том, что услуги у розничного магазина оптовик заказывает не для себя, а в рамках исполнения договора мерчандайзинга, заключенного с производителем продукции. В этом случае оптовикам предложено включать оплату за такие услуги в состав материальных расходов. Услуги мерчандайзинга как материальные расходы… В упомянутом письме Минфина России рассмотрена следующая ситуация. Компания закупает оптом у производителей продукты питания. Помимо договора поставки она также заключает с производителями договор на оказание услуг по продвижению товара. Для исполнения этого договора оптовик привлекает розничные магазины, куда поставляет закупленные товары, и оплачивает этим магазинам услуги мерчандайзинга услуги по выкладке товаров определенным образом и другие услуги, направленные на продвижение закупаемых и реализуемых фирмой товаров. Вопрос, с которым организация обратилась в Минфин России, состоит в правомерности отнесения затрат по оплате услуг третьих лиц, привлеченных для проведения мероприятий по рекламе и продвижению товаров, в полном объеме к расходам на основании подп.

Затраты на приоритетную выкладку товаров? Учитывайте!

В настоящее время существует несколько наиболее часто используемых механизмов оплаты услуг организаций розничной сети по продвижению товара: наличие отдельных положений в договоре поставки, заключение договора об оказании услуг, предоставление покупателю скидок. По мнению авторов, отдельного внимания заслуживает вопрос продвижения товаров, реализация которых является лицензируемым видом деятельности например, алкогольная продукция. Услуги по приоритетной выкладке товаров В ряде случаев договором поставки товаров в организации розничной сети определяются "правила торговли". Договором поставки установлена плата за заключение договора, за поставку во вновь открывшиеся магазины розничной сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов, за размещение товаров на полках, выделение для них постоянного и или дополнительного места в магазине согласно планограмме далее — услуги по приоритетной выкладке товаров. Включение затрат по таким договорам в расходы, учитываемые для целей налогообложения, влечет для организации-поставщика налоговые риски. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ далее — НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Резолютивная часть постановления объявлена "25" января 2011 года. Постановление изготовлено в полном объеме "01" февраля 2011 года Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Румянцева П.

Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов Орлова Елена Васильевна 6. Расходы на приоритетную выкладку товаров 6.

Для начала отметим, что в настоящее время встречаются два варианта написания этого слова: мерчЕндайзинг и мерчАндайзинг. Оба они равноупотребляемы как в специальной литературе, так и в нормативных документах, как в русском, так и в украинском языках. Однако в академическом Русском орфографическом словаре под ред. Лопатина дана только одна форма - мерчАндайзинг, поэтому в дальнейшем будем придерживаться именно такого написания.

Услуги мерчандайзинга: налоговые последствия у поставщика

Услуги мерчандайзинга: налоговые последствия у поставщика 06 октября 2017 г. Вправе ли торговая организация — поставщик учесть затраты по договору в целях налогообложения прибыли? Вот уже на протяжении нескольких лет данный вопрос является спорным. Осветим все имеющиеся на сегодняшний день позиции по нему. Учесть расходы нельзя Данную позицию озвучивают в основном налоговики.

.

Плата за продвижение товара: позиция Минфина

.

Мерчандайзинг

.

договор. Это может быть договор на оказание услуг (ст. ГК РФ), или поставщиком услуг по размещению на полках магазинов в оговоренном месте.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.