+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Основная доля прибыли приходится на обособленное подразделение

Основная доля прибыли приходится на обособленное подразделение

То есть в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК письма Минфина от 02. Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст. Для распределения налога на прибыль между головным отделением организации и ее обособленным подразделением основные средства включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по месту их фактического использования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какой показатель выбрать для расчета доли: Каждый из этих показателей определятся для обособленного подразделения, головной организации без учета головной организации и организации в целом. Особенности определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества Для расчета удельного веса амортизируемого имущества используется только остаточная стоимость основных средств.

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

Налог на прибыль обособленных подразделений Что такое обособленное подразделение Но, несмотря на возникающие сложности, территориально разветвленная компания получает возможности для налоговой оптимизации в рамках закона. Определение обособленного подразделения содержится в п. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Чтобы найти определение рабочего места, нужно заглянуть в Трудовой кодекс РФ. В статье ТК РФ установлено, что рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.

Для признания обособленного подразделения таковым не важно, отражено его создание или нет в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании. Не имеет значения и объем полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Как прописано в п. Срок для постановки на учет — один месяц со дня создания подразделения.

Об этом сказано в подп. Для того чтобы уплатить налог на прибыль за обособленное подразделение, компания должна заполнить в налоговой декларации по налогу на прибыль особый раздел. Общие положения Напомним, что согласно п. Что касается ставки налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами этих субъектов она может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

Собственно говоря, необходимость уплачивать налог на прибыль отдельно в федеральный и отдельно в региональный бюджет и порождает необходимость уплаты налога обособленными подразделениями.

Согласно п. В региональный бюджет соответствующая часть налога уплачивается как по месту расположения организации, так и по месту расположения каждого ее обособленного подразделения п. Перечислять налог на прибыль авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ может или сама организация, или обособленное подразделение — при условии, что оно имеет отдельный расчетный счет. На основании п. Это общие положения, здесь права выбора у налогоплательщика нет. Однако отметим, что положения ст.

После этого о принятом решении необходимо уведомить налоговые инспекции, в которых обособленные подразделения компании находятся на налоговом учете. Уведомление предоставляют до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Форма уведомления приведена в письме ФНС России от В случае создания новых или ликвидации старых обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение десяти дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговиков на территории того субъекта РФ, в котором это произошло, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет данного региона.

Об этом сказано в ст. Уплата налога начинается с отчетного или налогового периода, следующего за отчетным или налоговым периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано. Отметим также, что если налогоплательщик принял решение об уплате налога на прибыль в региональный бюджет по месту своего нахождения за все обособленные подразделения, расположенные на территории того же региона, то уведомление вместо направления налоговикам по месту нахождения ответственного обособленного подразделения нужно направить в налоговую инспекцию по месту нахождения компании.

Кроме того, все указанные правила не применяются к организациям — крупнейшим налогоплательщикам. Они обязаны подавать все декларации в межрегиональную инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших.

Это следует из п. Но при этом все равно объединять в одной декларации данные по всем обособленным подразделениям нельзя. Они должны формироваться отдельно см. Порядок распределения налога Необходимо установить порядок распределения полученной прибыли между обособленными подразделениями.

Доля, приходящаяся на подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по компании.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный или налоговый период.

Вопросы по работникам Налогоплательщику следует сделать выбор: будет он применять показатель среднесписочной численности или показатель расходов на оплату труда. При этом выбранный показатель должен быть неизменным в течение всего налогового периода.

Среднесписочную численность работников надо считать по правилам, установленным в приказе Росстата от Налогоплательщик, который в качестве показателя для определения доли прибыли выберет сумму расходов на оплату труда, должен руководствоваться положениями ст. Так, в состав расходов на оплату труда надо включить расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам подряда.

Это написано в п. Однако выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, учитывать при распределении суммы прибыли между головным офисом и обособленным подразделением не надо.

В каком месте они должны учитываться в соответствии с п. Этому посвящено письмо Минфина России от Чиновники полагают, что работники должны учитываться в среднесписочной численности там, где они фактически работают. Такой вывод они сделали на основании следующего. Указанный в п.

Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора, — п. Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

Тогда логично предположить, что рассматриваемые нами работники должны учитываться в табеле учета рабочего времени того подразделения, где они фактически работают. Аналогичное мнение финансисты высказывают и в отношении использования для расчета пропорции сумм оплаты труда.

Если фактическое место работы сотрудников головного офиса находится не по месту нахождения головного офиса, а в ином субъекте РФ, по месту нахождения обособленного структурного подразделения, то сумма их заработка принимается для расчета доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение см. Вопросы по основным средствам Остаточная стоимость амортизируемого имущества должна определяться на основании п.

За остаточную стоимость таких основных средств надо принимать их первоначальную восстановительную стоимость. Обратите внимание! Остаточная стоимость основных средств, исключенных из состава амортизируемого имущества по основаниям, перечисленным в п. Компании, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества для целей распределения прибыли между обособленными подразделениями по данным бухгалтерского учета.

Возможен и иной вариант. В пункте 1 ст. Таким образом, при желании компания может рассчитать остаточную стоимость всех своих основных средств на определенную дату и при использовании нелинейного метода начисления амортизации.

К сожалению, законодатели так ничего не сделали для исправления логической ошибки, содержащейся в тексте ст. В действующей редакции этой статьи предлагается удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определять исходя из остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений за отчетный или налоговый период.

Но как это сделать? Ведь показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется не за период, а на определенную дату! Финансисты считают, что механизм расчета показателя остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный или налоговый период должен быть следующим.

Средняя среднегодовая остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный или налоговый период должна определяться аналогично порядку, изложенному в п. Эта позиция давняя, содержалась еще в письмах Минфина России от Однако в письме Минфина России от Действительно, против позиции Минфина России есть весьма веские возражения, которые сами финансисты никак комментировать не хотят.

Во-первых, в ст. Во-вторых, никаких ссылок на главу 30 НК РФ в тексте этой статьи нет. Следовательно, правовых оснований предлагать налогоплательщикам схему расчета, используемую при исчислении налога на имущество, у Минфина России просто нет.

Тем не менее налогоплательщики, видимо, молча согласились с указаниями чиновников, так как никаких судебных разбирательств по данному вопросу нам обнаружить не удалось. Таким образом, делают вывод финансисты, при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения ст.

При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества — капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество — при определении указанного показателя не учитывается. И все-таки это странно. Получается, что между абзацами п. Можно вспомнить и письмо Минфина России от Там финансисты решили, что если капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендуемое имущество амортизируются, то на период действия договора аренды сумма капитальных вложений включается в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Правда, уже в письме Минфина России от Судебной практики на эту тему нет, поэтому оценить последствия спора с налоговиками крайне трудно. Заграничное подразделение Интересная ситуация рассматривалась в письме Минфина России от Обособленное подразделение компании оказалось за границей. Причем не просто в какой-то отдаленной стране, а на континентальном шельфе.

И компании потребовалось применить положения п. Российская организация согласно п. При этом в силу п. А вот с заграничным подразделением — проблема. Континентальный шельф, в том числе на котором Россия обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию, не относится к территории РФ. Об даже в п. Следовательно, обособленное подразделение компании, работающее на шельфе, не считается созданным на территории России. Ну и как тогда поступить с имуществом и работниками такого подразделения?

Финансисты предлагают поступить просто: присоединить эти показатели к показателям головного офиса. Москве от Мы все же рекомендуем руководствоваться позицией Минфина России. Лизинговое имущество Компания получила имущество по договору лизинга. Оно числится на балансе лизингополучателя. Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям Но, несмотря на возникающие сложности, территориально разветвленная компания получает возможности для налоговой оптимизации в рамках закона.

Порядок распределения прибыли при создании и ликвидации обособленных подразделений Что такое процент? Общие положения об обособленных подразделениях Российские нормативные акты в качестве одного из субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности называют организации, являющиеся юридическими лицами ст. Все субъекты отечественных предпринимательских отношений наделены некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений ст.

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, делают это так. Всю сумму налога на прибыль в федеральный бюджет уплачивают по месту нахождения головного офиса. Сумму налога на прибыль в региональный бюджет распределяют между обособленными подразделениями и головной фирмой.

Затем полученные суммы платят в региональные бюджеты по месту нахождения каждого из подразделений. Как определить долю прибыли по подразделению Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение, рассчитывают два показателя: долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников фирмы; долю среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств обособленного подразделения в общей остаточной стоимости таких объектов за отчетный период.

Долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, определяют как среднее арифметическое между его долей в среднесписочной численности работников и долей в остаточной стоимости основных средств. Полезное видео: Отчетность компании с обособленными подразделениями Каждое структурное подразделение юридического лица уплачивает ННП в бюджет по месту своего нахождения.

Доля прибыли обособленного подразделения

Но, несмотря на возникающие сложности, территориально разветвленная компания получает возможности для налоговой оптимизации в рамках закона. Определение обособленного подразделения содержится в п. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Чтобы найти определение рабочего места, нужно заглянуть в Трудовой кодекс РФ. В статье 209 ТК РФ установлено, что рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.

Основная доля прибыли приходится на обособленное подразделение

Например, для организаций с широкой сетью обособленных подразделений шансом на выживание может быть закрытие своих филиалов в регионах. В нашей статье мы расскажем о налоговых последствиях ликвидации обособленных подразделений. Порядок снятия с учета Если руководство компании собирается ликвидировать обособленное подразделение, первым делом необходимо это подразделение снять с налогового учета по месту его нахождения п. О таком решении организация должна проинформировать налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех дней после издания приказа о прекращении деятельности через обособленное подразделение подп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Налог на прибыль обособленных подразделений Что такое обособленное подразделение Но, несмотря на возникающие сложности, территориально разветвленная компания получает возможности для налоговой оптимизации в рамках закона. Определение обособленного подразделения содержится в п. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Чтобы найти определение рабочего места, нужно заглянуть в Трудовой кодекс РФ. В статье ТК РФ установлено, что рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя. Для признания обособленного подразделения таковым не важно, отражено его создание или нет в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании. Не имеет значения и объем полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

О порядке расчета авансовых платежей, налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений можно прочитать здесь. Какой показатель выбрать для расчета доли: среднесписочную численность или расходы на оплату труда организация решает сама, закрепив свой выбор в учетной политике.

Если у организации есть обособленное подразделение ОП , и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог — налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений.

Налог на прибыль обособленных подразделений

.

.

Обособленное подразделение: если ноша стала не по силам

.

Отчетность компании с обособленными подразделениями

.

Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитайте .. Доля прибыли, которая приходится на обособленное.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отчетность обособленного подразделения - куда и что сдавать
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. waylipuzzdy

    Доброго времени суток, уважаемые коллеги и друзья. Много времени я потратил на поиски хорошего блога сходной тематики, но многие из них не устраивали меня отсутствием или недостатком информации, глупыми интерфейсами и прочим. Сейчас я нашёл что хотел и решил внести свой комментарий. Хотелось бы, уважаемые господа администраторы, чтоб ваш блог и далее развивался таким темпом, количество людей неуклонно росло, а страниц становилось всё больше и больше. Адрес вашего блога запомнил надолго и надеюсь войти в ряды самых активных пользователей. Огромное спасибо всем, кто меня выслушал и уделил минутку свободного времени на прочтение данного комментария. Ещё раз спасибо. Виталий.

  2. Роза

    Так бывает. Можем пообщаться на эту тему.

  3. blacewecflim76

    Сенкс, очень полезная информация.

  4. Мартын

    И что в таком случае нужно делать?

  5. whittpatase

    также, жду не дождусь, 10 декабря. когда Реал против зенита….